www.birsenelmas.av.tr Open in urlscan Pro
217.116.198.171  Public Scan

Form analysis
2 forms found in the DOM

<form id="formPost_0">
  <div class="col-md-12 admin-body-uyarilar" id="uyarilar_form_0_anasayfamailform"></div>
  <div class="col-lg-12 mailform-index">
    <div class="col-md-4 col-sm-12 col-xs-12 mailform-index-alanlar">
      <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri">
        <div class="row">
          <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri-yazi alt-alta form-ogesi">
            <label for="adsoyad" class="form-ogesi-label"></label>
            <span class="form-ogesi-label-aciklama"></span>
            <span class="form-ogesi-label-uyari"></span>
            <input class="form-control" v-ac="true" type="text" id="adsoyad" name="adsoyad" placeholder="Adınızı ve soyadınızı giriniz" value="" v-def="" v-null="true" v-min="5" v-max="100" autocomplete="off">
          </div>
        </div>
      </div>
    </div>
    <div class="col-md-4 col-sm-12 col-xs-12 mailform-index-alanlar">
      <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri">
        <div class="row">
          <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri-telefon alt-alta form-ogesi">
            <label for="telefon" class="form-ogesi-label"></label>
            <span class="form-ogesi-label-aciklama"></span>
            <span class="form-ogesi-label-uyari"></span>
            <input class="form-control" v-ac="true" type="tel" id="telefon" name="telefon" placeholder="Telefon numaranızı giriniz" value="" v-def="" v-null="true" v-min="7" v-max="30" autocomplete="off">
          </div>
        </div>
      </div>
    </div>
    <div class="col-md-4 col-sm-12 col-xs-12 mailform-index-alanlar">
      <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri">
        <div class="row">
          <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri-eposta alt-alta form-ogesi">
            <label for="eposta" class="form-ogesi-label"></label>
            <span class="form-ogesi-label-aciklama"></span>
            <span class="form-ogesi-label-uyari"></span>
            <input class="form-control" v-ac="true" type="email" id="eposta" name="eposta" placeholder="Eposta adresinizi giriniz" value="" v-def="" v-null="true" v-min="5" v-max="100" v-equal="" v-msg="" autocomplete="off">
          </div>
        </div>
      </div>
    </div>
    <div class="col-md-12 mailform-index-alanlar">
      <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri">
        <div class="row">
          <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri-metin alt-alta form-ogesi">
            <label for="ileti" class="form-ogesi-label"></label>
            <span class="form-ogesi-label-aciklama"></span>
            <span class="form-ogesi-label-uyari"></span>
            <textarea class="form-control" rows="5" v-ac="true" id="ileti" name="ileti" placeholder="Konu" v-def="" v-null="true" v-min="10" v-max="500"></textarea>
          </div>
        </div>
      </div>
    </div>
    <div class="col-md-12 mailform-index-alanlar">
      <a id="btn_gonder" type="button" target="_self" title="Gönder" onclick="FormSubmit(this, 'formPost_0');" ajax-id="form_0_anasayfamailform" ajax-formid="1" ajax-process="FormSave" class="btn buton btn-primary btn-md ">
                    <i class="btn-icon fa fa-check"></i>  
                    <span class="btn-metin">Gönder</span>  
                </a>
    </div>
  </div>
</form>

<form id="formId">
  <div class="col-md-12 admin-body-uyarilar" id="uyarilar"></div>
  <div class="col-lg-12 mailform-index">
    <div class="col-md-4 col-sm-12 col-xs-12 mailform-index-alanlar">
      <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri">
        <div class="row">
          <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri-yazi alt-alta form-ogesi">
            <label for="adsoyad" class="form-ogesi-label"></label>
            <span class="form-ogesi-label-aciklama"></span>
            <span class="form-ogesi-label-uyari"></span>
            <input class="form-control" v-ac="true" type="text" id="adsoyad" name="adsoyad" placeholder="Adınızı ve soyadınızı giriniz" value="" v-def="" v-null="true" v-min="5" v-max="100" autocomplete="off">
          </div>
        </div>
      </div>
    </div>
    <div class="col-md-4 col-sm-12 col-xs-12 mailform-index-alanlar">
      <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri">
        <div class="row">
          <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri-telefon alt-alta form-ogesi">
            <label for="telefon" class="form-ogesi-label"></label>
            <span class="form-ogesi-label-aciklama"></span>
            <span class="form-ogesi-label-uyari"></span>
            <input class="form-control" v-ac="true" type="tel" id="telefon" name="telefon" placeholder="Telefon numaranızı giriniz" value="" v-def="" v-null="true" v-min="7" v-max="30" autocomplete="off">
          </div>
        </div>
      </div>
    </div>
    <div class="col-md-4 col-sm-12 col-xs-12 mailform-index-alanlar">
      <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri">
        <div class="row">
          <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri-eposta alt-alta form-ogesi">
            <label for="eposta" class="form-ogesi-label"></label>
            <span class="form-ogesi-label-aciklama"></span>
            <span class="form-ogesi-label-uyari"></span>
            <input class="form-control" v-ac="true" type="email" id="eposta" name="eposta" placeholder="Eposta adresinizi giriniz" value="" v-def="" v-null="true" v-min="5" v-max="100" v-equal="" v-msg="" autocomplete="off">
          </div>
        </div>
      </div>
    </div>
    <div class="col-md-12 mailform-index-alanlar">
      <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri">
        <div class="row">
          <div class="col-md-12 vbe-modul-form-form-elementleri-metin alt-alta form-ogesi">
            <label for="ileti" class="form-ogesi-label"></label>
            <span class="form-ogesi-label-aciklama"></span>
            <span class="form-ogesi-label-uyari"></span>
            <textarea class="form-control" rows="5" v-ac="true" id="ileti" name="ileti" placeholder="Konu" v-def="" v-null="true" v-min="10" v-max="500"></textarea>
          </div>
        </div>
      </div>
    </div>
    <div class="col-md-12 mailform-index-alanlar">
      <a id="btn_gonder" type="button" target="_self" title="Gönder" onclick="FormSubmit(this, 'formId');" ajax-id="KalipId" ajax-process="FormSave" class="btn buton btn-primary btn-md ">
                    <i class="btn-icon fa fa-check"></i>  
                    <span class="btn-metin">Gönder</span>  
                </a>
    </div>
  </div>
</form>

Text Content

 * ANASAYFA
 * HAKKINDA
 * FAALİYET ALANLARI
 * HUKUKİ MAKALELER
 * İLETİŞİM

 * 
 * 
 * 

0(312) 481 0 486
Avukata Sorun
 * ANASAYFA
 * HAKKINDA
 * FAALİYET ALANLARI
 * HUKUKİ MAKALELER
 * İLETİŞİM

 * Anasayfa
 * Faaliyet Alanları
 * Makaleler
 * Vekaletname
 * İletişim
 * 
 * Avukata Sor


Ara


VERGİ HATALARI VE VERGİ HATALARININ DÜZELTİLMESİ


Hukuki Makaleler
şikayet düzeltme vergi hatalarının düzeltilmesi vergi



213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 116. maddesinde vergi hatası“ vergiye mütaallik
hesaplarda veya vergilendirmede yapılan hatalar yüzündenhaksız yere fazla veya
eksik vergi istenmesi veya alınması “ olaraktanımlanmıştır.



VERGİ HATALARI VE VERGİ HATALARININ DÜZELTİLMESİ

VERGİ HATALARI VE VERGİ HATALARININDÜZELTİLMESİ

( DÜZELTME – ŞİKAYET YOLU )

 

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 116. maddesinde vergi hatası“ vergiye mütaallik
hesaplarda veya vergilendirmede yapılan hatalar yüzündenhaksız yere fazla veya
eksik vergi istenmesi veya alınması “ olaraktanımlanmıştır.

Tanımdan da anlaşılacağı üzere vergiyle ilgili bütün aşamalardavergi hatası
yönünden inceleme yapılabilmekte ve bu hatalar idarenin lehine yada aleyhine
olabilmektedir.

Vergi hataları kanunda hesaphataları ve vergilendirme hatalarıolarak ikiye
ayrılmıştır.

1) HESAP HATASI

Hesap hataları, vergi miktarına ilişkin maddi hatalar olupVergi Usul Kanunu 117.
maddesinde, matrahhataları, vergi miktarında hatalarve verginin mükerrer olması
olmaküzere üç başlık altında incelenmiştir.

1.1) Matrah Hatası : Verginin hesaplanmasında esas alınan değer ya da
miktaramatrah denir. Hesaplanan matraha belirli bir vergi oranı
uygulanılarakvergi miktarı belirlenir. Bu noktada matrahın yanlış hesaplanması
ödenecekverginin de yanlış hesaplanmasına sebebiyet verir.

Kanunda matrah hatası ; “Vergilendirme ile ilgilibeyanname, tahakkuk fişi,
ihbarname, tekalif cetveli ve kararlarda matraha aitrakamların veya indirimlerin
eksik veya fazla gösterilmiş olması veyahesaplanması” olarak tanımlanmaktadır.
 Ancak bu tanımda sayılan belgeler sınırlayıcıdeğildir. Matrahın kanunda sayılan
belgeler dışında da verginin eksik veyafazla hesaplanmasına sebebiyet verecek
biçimde yer aldığı herhangi bir belgedede yanlış hatalı yazılması matrah hatası
niteliği taşır. Örnek olarak matrahailişkin olarak takdir komisyonu kararı,
inceleme raporu, yoklama fişi, uzlaşmanınvaki olduğuna ilişkin düzenlenen
tutanak, mükellefin kendi defterinde yaptığırakam hatası sayılabilir.

1.2) Vergi Miktarında Hata : Vergi nispet ve tarifelerinin yanlışuygulanması,
mahsupların yapılmamış veya yanlış yapılmış olması, matrah hatasınailişkin
birinci bentte yazılı vesikalarda verginin eksik veya fazla hesaplanmışveya
gösterilmiş olmasıdır. Örnek olarak gelir vergisi hesaplanırken kendidilimine
denk gelen orana değil, başka dilime giren oran üzerinden hesaplamayapılması
gösterilebilir.

1.3) Verginin Mükerrer Olması : Aynı vergi kanununun uygulanmasındabelli bir
vergilendirme dönemi için aynı matrah üzerinden bir defadan fazlavergi istenmesi
veya alınmasıdır.

Verginin mükerrer olduğuna ilişkin olarak öncelikle,tarhiyatın aynı vergi
Kanunun uygulamasıyla ilgili olması gereklidir. Aynımatrah üzerinden farklı
kanunlar uyarınca vergi alınması mükerrerlik doğurmaz.Dikkat edilmesi gereken
diğer iki husus da ; aynı vergilendirme dönemi içindeveya aynı matrah üzerinden
birden fazla vergi alınmış olması gerekir.

 

 

2) VERGİLENDİRME HATALARI

Vergi Usul Kanunu 118. Maddesinde vergilendirme hataları; mükellefin şahsında
hata, mükellefiyette hata, mevzuda hata ile vergilendirme ve muafiyet döneminde
hata olarak dört grupta toplanmıştır.

2.1) Mükellefin Şahsında Hata: Bir verginin asıl borçlusu yerinebaşka bir
kişiden istenmesi veya alınmasıdır. Vergi borçlusu olmayan birisiadına tarh ve
tebliğ edilen vergide ya da ödediği vergi kendi hesabına değil debaşkasının
hesabına girmesi durumlarında söz konusu olabilir.

2.2) Mükellefiyette Hata: Açık olarak vergiye tabi olmayan veya vergiden
muafbulunan kimselerden vergi istenmesi veya alınmasıdır. Kişinin
vergilendirilipvergilendirilmeyeceği konusunda tereddüt bulunmaması, açıkça
vergiden muafolması ya da vergiye tabi olmayan kişilerden olması gerekir.

2.3) Mevzuda Hata: Açık olarak vergi mevzuuna girmeyen veya vergiden
müstesnabulunan gelir, servet, madde, kıymet, evrak ve işlemler üzerinden
vergiistenmesi veya alınmasıdır. Hukuka aykırı tapu tescil işlemi üzerinden
harçalınması mevzuda hata olarak değerlendirilir.

2.4) Vergilendirme ve Muafiyet Döneminde Hata: Aranan verginin ilgili
bulunduğuvergilendirme döneminin yanlış gösterilmiş veya süre itibariyle eksik
veya fazlahesaplanmış olmasıdır. Burada karışan noktalardan biri
zamanaşımıdır.Zamanaşımı hata değildir, sadece zaman aşımına uğramış ama doğru
olarak tarh,tahakkuk etmiş bir vergiden söz edilebilir.

3) VERGİ HATALARININ MEYDANA ÇIKARILMASI

Kanunun 119. Maddesi vergi hatalarının meydana çıkarılmasıyollarını
düzenlemiştir:

·  İlgili memurun hatayı bulması veyagörmesi: İlgilimemur, mükellefin tarh,
tahakkuk, tahsil işlemleri sürecinde işlemlerigerçekleştiren kişidir. Bu süreçte
ilgili memurun tespitiyle hatanın ortayaçıkmasıdır.

·  Üst memurların yaptıkları incelemeler neticesinde hatanın görülmesi: Üst
memur ; şefler, müdüryardımcıları, yöneticiler, müsteşar yardımcıları ve
müsteşardır. Bu kişilerinincelemeleri sırasında hataların tespit edilmesidir.

·   Hatanın teftiş sırasında meydana çıkarılması: Vergi müfettiş ve
yardımcılarıtarafından yapılan teftişler sırasında hatanın ortaya
çıkarılmasıdır.

·    Hatanın vergi incelenmesi sırasındameydana çıkarılması: Vergiincelemesine
yetkili olan; vergi müfettişleri, vergi müfettiş yardımcıları,ilin en büyük mal
memuru veya vergi dairesi müdürleri ile Gelir İdaresiBaşkanlığının merkez ve
taşra teşkilatında müdür kadrolarında görev yapanlartarafından yapılan
incelemelerde hatanın meydana çıkarılmasıdır.

·     Mükellefin müracaatı: Tüm bu incelemelerde görülememiş bir hata söz konusu
isemükellef hatayı bildirmek için vergi dairesine müracaat edebilir.

Ek olarak hata 119. maddede sayılan haller dışında da ortayaçıkarıldığı takdirde
düzeltme işlemi yapılabilir.




4) VERGİ HATALARININ İDARECE DÜZELTİLMESİ

Vergi hatalarının düzeltilmesi yetkisi VUK 120. maddesiyleilgili vergi dairesi
müdürüne verilmiştir. Ancak ek olarak 5345 sayılı Gelirİdaresi Başkanlığının
Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun uyarınca yenidendüzenlemeye gidilerek, VUK
4. Maddesinde yazılı vergi dairesinin görev veyetkilerine haiz olarak faaliyete
geçen vergi dairesi başkanlıklarında düzeltmeyetkisi vergi dairesi başkanına ait
olup, başkan bu yetkisini ilgili grupmüdürlerine ve/veya müdürlere devredebilir.

Hatalar düzeltme fişine dayanılarak düzeltilir. Hatanınmükellef aleyhine
yapılmış olması halinde, fazla vergi aynı fişe dayanılarakterkin ve tahsil
olunmuş ise mükellefe reddolunur. (yani iade edilir) Düzeltmefişinin bir
nüshası, reddedilecek miktarla müracaat edeceği muhasebe vemüracaat süresi
belirtilmek suretiyle mükellefe tebliğ edilir. Mükellef tebliğtarihinden
başlayarak bir yıl içinde parasını geri almak üzere müracaatetmediği takdirde
hakkı düşer.

4.1) Re’sen Düzeltme

İdarece tereddüt edilmeyen açık ve mutlak vergi hatalarıre'sen düzeltilir. Kendi
aleyhlerine düzeltme yapılan kimselerin düzeltmeyekarşı vergi mahkemesinde dava
açma hakları saklıdır.

4.2) Düzeltme talebi

Mükellefler, vergi muamelelerindeki hataların düzeltilmesinivergi dairesinden
yazı ile isteyebilirler. Başvuru posta yoluyla dayapılabilir. Vergiden
sorumlular da düzeltme talebinde bulunabilirler.

4.3) Düzeltme Talebinin İncelenmesi

Yazılı olarak Vergi Dairesine başvurunun ardından VergiDairesinin ilgili servisi
düzeltme talebini kendi mütalaasını da ilave ederek,düzeltme merciine gönderir.
Düzeltme mercii talebi yerinde gördüğü takdirde,düzeltmenin yapılmasını emreder;
yerinde görmediği takdirde, düzeltmeyiisteyene yazı ile tebliğ edilir.

5) VERGİ HATALARININ DÜZELTİLMESİNDE ZAMANAŞIMI

Vergi hatalarında düzeltme zamanaşımı, vergiyi doğuran olayındoğduğu takvim
yılını izleyen yılın başından başlamak üzere 5 yıldır. Bu sürehak düşürücüdür.
Ancak, bu kuralın istisnası olarak düzeltme zamanaşımı süresi:

• Zamanaşımı süresinin son yılı içinde tarh ve tebliğ edilenvergilerde hatanın
yapıldığı;

• İlan yolu ile tebliğ edilip vergi mahkemesinde dava konusuyapılmaksızın
tahakkuk eden vergilerde mükellefe ödeme emrinin tebliğ edildiği;

• İhbarname ve ödeme emri ilan yoluyla tebliğ edilenvergilerde 6183 sayılı
Kanuna göre haczin yapıldığı;

Tarihten başlayarak bir yıldan aşağı olamaz.

6) YARGISAL DÜZELTME YOLLARI

6.1) Vergi Mahkemesine Dava Açma Süresi İçinde Başvuru

Verginin hatalı olarak tesis ettiğini ileri süren kişiler, yukarıdaanlatılan
idareye yöneltilen düzeltme başvurusundan ayrı olarak, işlemin tebliğdenitibaren
30 gün içerisinde direkt olarak Vergi Mahkemesi’ne dava açabilirler.Açılan
davada Vergi Mahkemesi, işlemin hatalı olup olmamasının yanında
hukukaaykırılıkları da re’sen inceleyebilir. Davacı mükellef lehine karar
verilmesidurumunda İdarece 30 gün içinde işlem tesis edilmesi gerekir. Aksi
halde kararakarşı kanun yolları açık olup, davanın niteliğine göre istinaf ve
temyizyollarına başvurulabilir.

Ayrıca dava açma süresi içinde Vergi Dairesine yapılanbaşvurular, dava açma
süresini durdurur. Ret cevabı ya da 60 günlük zımni retsüresinin sonunda
işlemeye devam eder.

6.2) Şikayet Yolu ile Müracaat

Vergi hatasının dava açma süresi geçtikten sonra fark edilmesidurumunda da yargı
yoluna gidilebilmesi mümkündür. Hatalı işlem olduğunu önesüren kişi öncelikle
Vergi Dairesi’ne işlemin düzeltilmesi için başvurudabulunmalıdır. Başvurusu
doğrudan ya da zımnen reddedilen kişi, Vergi UsulKanunu 124. maddesi uyarınca
şikayet yolu ile Maliye Bakanlığına müracaatedebilir. (İl özel idare vergileri
hakkında valiliğe ve belediye vergilerihakkında belediye başkanlığına müracaat
edilir.)

Düzeltme talebinin reddi üzerine şikâyet yolu ile MaliyeBakanlığına başvuru
usulünü düzenleyen Vergi Usul Kanunun 124. maddesinde, netbir süre
belirtilmemiştir.  Şikâyethakkının düzeltme zamanaşımı süresi -5 yıl- içinde her
zaman yapılabileceğigörüşünde olanlar bulunmakla birlikte, İdari Yargılama Usulü
Kanundaki 60günlük süre içinde şikayet başvurusu yapılması gerektiği yönündeki
görüşler demevcuttur.

Maliye Bakanlığına düzeltme-şikayet kapsamında yapılan bubaşvurunun doğrudan ya
da zımnen reddi üzerine 30 gün içinde Vergi Mahkemesindedava açılabilir. Ancak
şikayet yolu ile yapılan başvurularda tahakkukeden vergilerin tahsili işlemi
durmamaktadır.

6.3) Görevli ve Yetkili Mahkeme

Düzeltme ve şikayet kapsamında açılan davalarda görevli veyetkili mahkeme;
mükellefiyeti tespit eden, vergi tarh eden, tahakkuk ettirenve tahsil eden Vergi
Dairesi Müdürlüğü’nün bağlı bulunduğu yerin VergiMahkemesidir.

7) DÜZELTMENİN KAPSAMI

VUK 125. Maddesinde ; “Vergi Mahkemesi, Bölge İdareMahkemesi ve Danıştay’dan
geçmiş olan muamelelerde vergi hataları bulunduğutakdirde, bu hatalar, yargı
kararları kesinleşmiş olsa bile, evvelki maddelerdeyazılı usul dairesinde
düzeltilebilir. Şu kadar ki; düzeltmenin yapılabilmesiiçin hatalar hakkında
anılan yargı mercileri tarafından bir karar verilmemişolması şarttır.”
denilmiştir.

Bu maddeden anlaşıldığı üzere; kesinleşmiş yargı kararı olsabile zaman aşımı
süresi içinde vergi hatalarının düzeltilebilmesi olanağıvardır. Ancak karar,
hata olduğu iddia edilen konuda verilmiş ise düzeltmeyapılamaz. Yani kesinleşen
mahkeme kararı, aynı vergiyle ilgili ancak vergihatası dışında bir konuda
verilmiş ise vergi hatası yönünden düzeltmeyapılabilmekte ise de hata yönünden
incelenerek verilmiş bir kararda düzeltmeyapılamaz. 

 

Av. Arya Nihan ALTEKİN

 


BİZE ULAŞIN

Hukuki Sorularınızı Bize İletebilir siniz.

Gönder
Kızılırmak Mh. Ufuk Üniversitesi Cd. Arma Kule 11-B Blok Kat:20 No.72/A Çankaya
ANKARA

KURUMSAL

 * Hakkında
 * Sertifikalar
 * Vekaletname Örneği

FAALİYET ALANLARI

 * Aile Hukuku
 * Ticaret Hukuku
 * Ceza Hukuku

Copyright 2017 | Tüm Hakları Saklıdır. Yasal Uyarı: Bu site Türkiye Barolar
Birliği'nin Meslek Kurallarına ve Reklam Yasağı Kurallarına tabidir. Sitenin
kendisi, logosu ve içeriği, reklam iş geliştirme ve benzeri amaçlar ile
kullanılamaz.

[Kod-Menu-List]

[Kod-Menu-0-Adi]
[Kod-Menu-0-Alt]
[Kod-Menu-1-Adi]
[Kod-Menu-1-Alt]
[Kod-Menu-2-Adi]
[Kod-Menu-List]

[Kod-Menu-0-Adi]
[Kod-Menu-0-Alt]
[Kod-Menu-1-Adi]
[Kod-Menu-1-Alt]
[Kod-Menu-2-Adi]
[Kod-Menu-List]

[Kod-Menu-0-Adi]
[Kod-Menu-0-Alt]
[Kod-Menu-1-Adi]
[Kod-Menu-1-Alt]
[Kod-Menu-2-Adi]

Gönder