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2. 会計の基礎知識
3. 粉飾決算とはなぜ起こる？手法と見抜き方、罰則を解説
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* 更新日 : 2022年8月30日
粉飾決算とはなぜ起こる？手法と見抜き方、罰則を解説
テレビや新聞で｢粉飾決算｣という言葉を見たことはないでしょうか｡粉飾決算とは｢赤字決算を不正な会計処理で黒字決算に見せかけること｣を指します｡黒字決算を赤字決算に見せかける｢逆粉飾決算｣と併せて、いずれの場合も厳しい罰則があります｡今回は｢粉飾決算｣の手法と見抜き方について解説していきます｡
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目次 [非表示にする]
* 粉飾決算とは何か
* 粉飾決算とは
* 粉飾決算の手法・手口
* 粉飾決算
* 逆粉飾決算
* なぜ粉飾決算は行われるのか
* 粉飾決算の場合
* 逆粉飾決算の場合
* 粉飾決算の見抜き方
* 粉飾決算の罰則
* 粉飾決算は一度始めたら取り返しがつかない
粉飾決算とは何か
粉飾決算とは
粉飾決算とは「赤字決算を黒字決算であるかのよう見せかけること」です｡
一般的に会社が利益を出した場合、黒字決算であれば計上した利益に対して税金を納めなければなりません｡
赤字決算であれば納めなくて済む税金をわざわざ粉飾し黒字決算に作り変えてまで納税するので、ともすると悪い行為には感じないかもしれません｡
しかし、それは間違いです｡
なぜなら会社には銀行や株主、取引先など、事業に協力してくれる｢利害関係者｣というものが必ず存在するからです｡
特に上場している大企業クラスになれば、年間取引量も増えますので利害関係者も膨大になります｡
運転資金は銀行からの融資や不特定多数の出資者に株式を購入してもらうことで調達しますし、掛代金は仕入先から取引代金の支払猶予を受けているようなものです｡
このような｢利害関係者｣の協力なしでは会社は成り立ちません｡
｢利害関係者｣が会社に対して資金提供したり支払猶予をしたりしてくれるのは｢信用｣があるからです｡
毎期経常的に黒字決算であることを報告してくれるからこそ、利害関係者は安心して信用のもと取引を継続してくれます｡
｢粉飾決算｣はこの信用を裏切る行為であり、利害関係者に間違った情報を提供することになります｡
結果として融資や出資など、利害関係者の判断を誤らせます｡
粉飾決算で倒産した場合、銀行は融資が回収不能、株主は出資金が戻ってこなくなりますし、取引先は掛代金が回収不能となりますので大きなダメージを受けます｡
つまり、資金的な実害を与える結果となります。
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粉飾決算の手法・手口
では、｢粉飾決算｣｢逆粉飾決算｣の具体的な手法･手口について、いくつか例示を挙げてみましょう｡
粉飾決算
* 架空在庫の計上
簿記会計のルールでは在庫の増加は「利益を増やす」結果となります｡
このルールを悪用し、本来ないはずの在庫を意図的に増加させて利益を増やすやり方です｡
* 子会社に対する架空売上の計上
売上は得意先からの受注があって初めて計上できるものです｡
しかしグループ企業である子会社であれば「受注があったもの」として粉飾することは容易です｡
子会社にとって必要のない取引をあえて受注することで親会社の売上を計上し、利益を増やすやり方です｡
* 循環取引
グループ企業ならではの粉飾手法です｡
上記「架空売上」をさらに広げ、親会社 → 子会社1 → 子会社2 → 子会社3 → 親会社… というように売上を循環させます｡
これによりグループ企業各社の売上が増加し、利益を水増しすることができます｡
逆粉飾決算
* 在庫隠し
簿記会計のルールでは在庫の減少は「利益を減らす」結果となります｡
ルールを悪用し、手元にある在庫を意図的に隠し、利益を減らすやり方です｡
* 子会社からの架空仕入の計上
粉飾決算とは逆に、子会社から架空の仕入を計上する方法です｡
上記の在庫隠しとの合わせ技で費用を水増しし、利益を減らすやり方です｡
* 売上の翌期計上(期ズレ)
当期に計上すべき売上を意図的に翌期以降に計上(期ズレ)する方法です｡
在庫調整をしなかった場合、翌期に送った売上と同額の利益が減ることとなります｡
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なぜ粉飾決算は行われるのか
｢粉飾決算｣｢逆粉飾決算｣いずれのケースも、不正経理により決算を歪める行為であることには変わりませんが、その目的はそれぞれ異なります｡
粉飾決算の場合
粉飾決算を行う理由で最も多いのは｢利害関係者｣からの信用を繋ぎ止めるためでしょう｡
先にも述べたとおり、会社経営は利害関係者の協力があって成り立ちますが、もし赤字決算を出してしまえば利害関係者が手を引く可能性があります｡
すると経営が立ち行かなくなりますので、止む無く粉飾に手を出す…というパターンです｡
逆粉飾決算の場合
逆粉飾決算を行う一番の理由はシンプルで｢税金を納めたくない｣ということです｡
税目によって異なりますが法人税の場合、利益に対して支払う税金は約30～40％です｡
せっかく手に入れた現金を税金で30％以上持っていかれるのは面白くない、という経営者が逆粉飾に手を染める…というパターンです｡
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粉飾決算の見抜き方
このように様々な方法で利益を増減させる粉飾ですが、上手く隠したつもりでも簿記会計の原則を使えば簡単に見抜くことができます｡
例えば前述の「在庫」「売上」「仕入」について見抜く方法です｡
簿記会計のルールにより「在庫」「売上」「仕入」は完全に紐づけされています｡
仕入 → 在庫 → 売上
例えば在庫を水増しした場合には仕入に矛盾が生じ、在庫を外せば仕入･売上いずれかにズレが発生します。
また、手法として例示しませんでしたが、経費の水増し計上も簿記会計で現金預金の動きを明らかにしてしまえば必ず矛盾が生じますので、簡単に粉飾が発覚することになります｡
粉飾決算の罰則
法律では｢利害関係者保護｣の観点から赤字決算を意図的に仮装隠匿した場合、「刑事罰」「行政罰」「民事責任」など厳しい罰則規定を設けています｡
例えば上場企業で粉飾決算が発覚した場合、「有価証券報告書」の虚偽記載にあたるため、次のような罰則が科されます｡
「刑事罰」として
「重要な事項につき虚偽の記載のあるもの」を提出した者に対し「十年以下の懲役若しく は千万円以下の罰金」に処され、懲役と罰金の両方を併科されることもある（金融商品取 引法197条1項）。
また法人の代表者、代理人、使用人、その他従業者が有価証券虚偽記載をした場合は、その行為者を罰するとともに法人に対しても7億円以下の罰金刑が科される（同法207条1項）。
「行政罰」として
発行者が、「重要な事項につき虚偽の記載があり、又は記載すべき重要な事項の記載が欠けている」有価証券報告書等を提出した場合、
1. 600万円
2. 発行する株券等の市場価額の総額×10万分の６
のうち大きい金額の課徴金を国庫に納付しなくてはならない（金融商品取引法 172 条の4）。
「民事責任」として
有価証券報告書等に虚偽記載が行われた場合、発行会社は、虚偽記載のある有価証券報告書等が公衆縦覧されている間に、発行有価証券を募集・売出しによらずに取得した者に対して損害賠償責任を負うものと定められている（金融商品取引法
21 条の2）。
その他にも
* 違法配当の禁止(会社法第963条）
* 特別背任罪(会社法の第960条)
などに抵触するため､同じく「行政罰」「民事責任」を問われることになります｡
また、中小企業であっても
* 粉飾決算による詐欺罪(刑法の第246条)
* 不正経理により利害関係者に損害を与えたことによる損害賠償請求
などを適用される可能性が充分考えられます｡
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粉飾決算は一度始めたら取り返しがつかない
簿記会計の仕組みにより粉飾したツケは必ず翌期に返ってくるようにできています｡ツケを払うために翌期また粉飾に手を染める…といったように、粉飾決算のスパイラルが始まれば会社はお終いです｡粉飾は一時凌ぎにしかなりませんので、まずはあるがままの会社の姿をルールに従って表現することが第一です｡
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よくある質問
粉飾決算とは？
「赤字決算を黒字決算であるかのよう見せかけること」です｡詳しくはこちらをご覧ください。
なぜ粉飾決算は行われるの？
粉飾決算を行う理由で最も多いのは｢利害関係者｣からの信用を繋ぎ止めるためです。詳しくはこちらをご覧ください。
粉飾決算の見抜き方は？
簿記会計のルールにより「在庫」「売上」「仕入」を用いて見抜くことが出来ます。詳しくはこちらをご覧ください。
※ 掲載している情報は記事更新時点のものです。
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* 最終仕入原価法とは？棚卸資産の評価方法をわかりやすく解説！
* 荷為替手形とは？仕組みや仕訳をわかりやすく解説
* 手許商品区分法の仕訳と会計処理をわかりやすく解説
* セール・アンド・リースバック取引の会計処理と仕訳をわかりやすく解説
* 会計とは？業務内容や経理との違い、効率化の手法を解説
* 外貨建有価証券の会計処理をわかりやすく解説
* 退職給付会計の過去勤務費用とは？算出方法をわかりやすく解説
* 金利調整差額とは？認められない場合もわかりやすく解説
* 売上割戻引当金とは？仕訳から解説
* 営業外支払手形と営業外受取手形を仕訳から解説
* 見本品とは？仕訳や会計処理を解説
* 仕切精算書とは？書き方や会計処理の解説
* 受贈益とは？範囲と例外、仕訳の解説
* 預金科目の種類とは？普通預金以外の銀行の口座科目を解説！
* リース会計基準とは？改正に伴う影響は？
* 工事原価と4つの構成要素をわかりやすく解説
* 仕入戻しとは？仕訳から解説
* 割賦販売の会計処理と仕訳方法のまとめ
* 新株予約権とは？会計処理やメリット・デメリットの解説
* 子会社株式の減損処理や評価損について解説
* 子会社株式とは？わかりやすく解説
* 資本連結の考え方や仕訳を基本から解説
* 対照勘定法とは？仕訳から解説
* 決算とは？行う理由や時期、業務の流れ、必要書類について解説！
* 賃上げ税制とは？令和4年度税制改正による変更点やメリットをわかりやすく解説！
* 共益費とは？管理費や家賃との違いや勘定科目について解説！
* 税制改正大綱とは？令和4年度の中小企業に関する改正ポイントを解説！
* 二重責任の原則はなぜ必要か？
* 単一性の原則とは？形式多元や二重帳簿についてもわかりやすく解説！
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* 商標権の会計処理や仕訳方法まとめ
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* フルペイアウトの意味とは？リース取引の基本まで紹介
* 未渡小切手とは？仕訳から解説
* 電子記録債権の会計処理とは？仕訳の解説
* 期間按分とは？計算方法・対象となる勘定科目・エクセル管理も解説！
* 修繕引当金と特別修繕引当金とは？
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* 積送品とは？仕訳から解説
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* ペーパーレス化とは？導入方法のポイントやメリットを解説
* 通貨代用証券とは？一覧と仕訳の解説
* 費用性資産と貨幣性資産をわかりやすく解説
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* 中小企業の人数とは？法律上の定義と助成金の利用要件
* 中小企業の定義は法律によって異なる
* 役務収益と役務原価の仕訳方法とは
* 利息法について計算方法まで解説
* 連結税効果会計をわかりやすく解説
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* EMS料金支払の仕訳と消費税の取扱を解説
* インプレストシステムの仕訳方法まとめ
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* 特殊商品売買の基本と仕訳をわかりやすく解説
* 立替金とは？仕訳方法をわかりやすく解説
* 売上戻り高の意味と仕訳例まで徹底解説
* 入金伝票とは？書き方や仕訳方法をわかりやすく解説
* 法人事業税の税率や計算方法について解説！
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* 委託買付と受託買付を仕訳から解説
* 超過累進税率を踏まえた所得税・相続税・贈与税の計算方法
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* 収支報告書とは？書き方を部活・飲み会など具体例別に紹介！無料テンプレートも
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* 印紙が必要な契約書の種類と金額まとめ
* 印紙が必要な契約書の種類と金額まとめ #2
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* 固定資産売却損とは？仕訳方法から消費税の取り扱いまで解説
* 販売手数料とは？仕訳の区分と消費税の計算に注意！
* 退職給与引当金とは？損益算入は廃止！具体例と計算方法
* 地代家賃とは？消費税法上の取り扱い・仕訳や計算方法も解説
* 権利金とは？計算方法や仕訳方法、税務上の取り扱いをわかりやすく解説
* 特別償却準備金とは？メリットから仕訳方式まで解説！
* 保険積立金とは？保険別に会計処理を解説！
* 損害保険料とは？契約期間ごとの仕訳・積立保険の計上方法を解説
* リース料とは？リース取引のメリット・デメリットを解説！
* 雑給とは？給与との違いは？定義の解説から仕訳例まで紹介
* 繰り越しヘッジ損益とは？デリバティブの定義から解説！
* 償却債権取立益とは？貸倒引当金戻入益との違いに注意！
* 割引手当とは？種類や不渡手形になるまでのプロセスを解説
* 開業償却費とは？償却方法や確定申告との関係まで解説！
* 未収入金とは？売掛金・未収収益との違いに注意
* 減損損失とは？計算方法や会計処理の方法、認識と測定や財務諸表への影響を解説
* 繰延税金負債とは？税効果会計での仕訳例とともに解説
* 2024年版 – 一括償却資産とは？仕訳から解説
* 投資有価証券とは？保有目的で仕訳が変わるのか
* 利益準備金とはどんな勘定科目？計上しなければならない理由を解説
* 仮受金の仕訳はどうする？財務諸表での位置付けと取り扱い
* 原材料に関する意外と知らない簿記のルール3選
* 差入保証金の仕訳を理解しよう！具体例と考え方を解説
* 貯蔵品はこんなに便利！知って得する貯蔵品に関する知識まとめ
* 研究開発費とは？定義や資産計上できるケースの解説
* 繰越利益剰余金とは？貸借対照表での位置付けと仕訳のルール
* 締め日がポイント|退職時に損をしないための税金と社会保険料
* 仮払金の仕訳はどうする？財務諸表での位置付けと取り扱い
* 役員報酬は変更できる？手続き方法と注意点を解説！
* 資金収支計算書とは何か？おさえておくべき3つのポイント
* 「公益目的事業（公益事業）」に認定されるために知っておくべき3つのポイント
* 外交員報酬の税法上の扱いは？源泉徴収の方法について解説
* 定額法の償却率は耐用年数がポイント|国税庁の質疑応答事例を用いて解説
* 公課証明書とは？記載内容と取得方法について解説
* 国保計算を基本から理解するための3つのポイント
* 郵便代について知っておきたいポイント3選
* 借り上げ社宅、税法上のメリット・デメリットは？
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* 決算日はいつがオススメ？押さえておきたいポイント3選
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* 収入印紙を金券ショップで買うことのメリット・デメリット
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* 所得割額と均等割額との合計で算出される住民税 その意味や計算方法を解説
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* 収入印紙を購入するうえで知っておくと便利な知識3選
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* 地方法人税はなぜ創立された？その理由と申告・納付方法について
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* 財務諸表に関する法的根拠まとめ
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* ABC分析を極める！パレートの法則、ロングテール理論との関係は？
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* 無形固定資産と有形固定資産とは？違いや減価償却の解説
* 未償却残高はどのように算出するのか
* 農業法人設立の流れとメリット 白色申告の農家が受けられる税金面の優遇措置とは
* 「e-Gov」って何？その全容と活用法を知っておこう！
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* W／R比率とは？日本の卸売構造の特徴を解説します
* 連結納税は得か損か？
* 非課税取引とは？消費税の非課税取引を徹底解説
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* グループ法人税制の注意点
* 「自計化」って何だ？
* 振替伝票の役割と書き方
* 源泉分離課税とは？源泉分離課税の基礎を解説
* 国民年金基金の節税効果やデメリットについて
* 売上の計上基準の種類とは？
* 売掛金を回収するために知っておくべきこととは
* 土地や建物にかかる固定資産税の計算方法
* 【予算計画の基礎】正しく経営するために予算計画を立てよう
* キャッシュフローを改善するためのポイント
* 会社解散における税務処理とは
* 間接税と直接税との違いとは
* 貸倒損失とは？計上される要件と仕訳の処理について
* 工事進行基準の会計処理方法について
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* 棚卸資産とは？原価法や低価法による評価方法
* 引当金の会計処理はどう考えればいいのか？
* 中小企業経営者が知っておくべき節税対策とは？
* 中小企業をサポートするための税制について
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* 自動車重量税はだれがいつ納付しているのか？
* 消費税は輸入と輸出では扱いが違う？
* 決算賞与による節税対策｜要件とメリット・デメリット
* 同族会社とは？判定要件を正しく理解するための基礎知識
* 平均課税を正しく理解して節税対策に役立てよう！
* 簡易課税は事業区分で決まる！節税対策として知っておきたい基礎知識
* 総合課税で損益通算するには？
* 【公益法人会計基準とは】法人税が非課税になるのには理由があった
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* 事業税の計算方法を正しく理解していますか？個人事業税と法人事業税の計算方法を解説
* 寄付金控除は法人も受けられるか？
* 留保金課税で特定同族会社がとるべき対策は？
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* 寄附金控除・損金算入の基礎知識
* 法人税法で認められる貸倒引当金限度額は？
* 法人税で「繰延資産」を節税に活用できていますか？
* 法人税等調整額とは？仕訳事例でわかりやすく解説
* 固定資産税の税率が下がる？知っておきたい軽減税率や優遇措置の基礎
* 法人税で中間納付方法は3種類？理解しておきたい中間申告・納付のポイント
* 仕入税額控除の対象とその計算方法
* 補助元帳と補助記入帳の役割とは？
* 決算書とは？主な種類や見方をわかりやすく解説
* 預金出納帳の書き方について
* 株主資本等変動計算書の書き方の基礎
* 固定資産台帳とは？作成方法や記入例、見方を項目別に解説
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* 診断書費用の勘定科目は？個人事業主の場合についても解説！
* Web制作費の勘定科目は？Webサイト制作は広告宣伝費？
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* 勘定科目「荷造運賃」とは？仕訳例とともに解説
* 贈答品の勘定科目は？仕訳例を用いてわかりやすく解説！
* プレゼントの勘定科目は？仕訳例を用いてわかりやすく解説！
* お中元・お歳暮の勘定科目や仕訳について解説！送料も経費として認められる？
* 未払費用とは？未払金との違いを比べて二つの負債を徹底解説
* 前払費用の勘定科目と仕訳例や長期・短期前払費用との違いを解説
* 未収収益とは？どんな勘定科目？未収入金や売掛金との違い、仕訳を解説
* 前受収益とは負債の勘定科目！仕訳方法や前受金との違いをわかりやすく解説
* 損益計算書で使われる勘定科目まとめ
* 受取利息とは？勘定科目は？計算方法や仕訳、源泉徴収税までわかりやすく解説！
* 人件費は経費にできる？節税効果や人件費削減方法・勘定科目も解説！
* 電話代はどの勘定科目で仕訳する？経費になるのはいつ？携帯電話・固定電話も分かりやすく解説
* 経過勘定科目とは？概要と仕訳の具体例を解説！
* 勘定科目コードの決め方は？共通のルールはある？
* 勘定科目内訳明細書とは？全16種の記載内容と簡素化について解説
* 広告宣伝費の仕訳・勘定科目、販売促進費との違いを解説
* 支払手形とは？勘定科目の説明と仕訳例、書き方や取引の流れまで解説
* 営業外収益とは？勘定科目をわかりやすく解説
* 会計ソフトやライセンスを購入した場合の勘定科目と仕訳例
* 法定福利費とは？福利厚生費との違いや計算式、仕訳例や建設業の見積書作成
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* 買掛金とは？売掛金や未払金との違い、仕入時の仕訳・勘定科目をわかりやすく解説
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